Кукин А.М., Новосёлов Д.О.
ОЦЕНКА КРИПТОВАЛЮТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ *
Аннотация:
в данной статье определён порядок оценки и переоценки криптовалюты при ведении бухгалтерского учёта в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учёта в зависимости от выбранного способа учёта, а также перечень налогов, накладываемых на криптовалюты в Российской Федерации
Ключевые слова:
криптовалюта, бухгалтерский учёт, оценка, переоценка налогообложение, законодательное регулирование
УДК 657.01
Кукин А.М.
магистр кафедры учёта и статистики
Санкт-Петербургский государственный университет
(г. Санкт-Петербург, Россия)
Новосёлов Д.О.
магистр кафедры гостиничного дела
Санкт-Петербургский государственный экономический университет
(г. Санкт-Петербург, Россия)
ОЦЕНКА КРИПТОВАЛЮТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Аннотация: в данной статье определён порядок оценки и переоценки криптовалюты при ведении бухгалтерского учёта в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учёта в зависимости от выбранного способа учёта, а также перечень налогов, накладываемых на криптовалюты в Российской Федерации.
Ключевые слова: криптовалюта, бухгалтерский учёт, оценка, переоценка налогообложение, законодательное регулирование.
Когда организации принимают решение о работе с криптовалютами, то после определения способа учёта может возникнуть вопрос, касающийся сопутствующих процессов, таких как оценка и налогообложение. Данная статья направлена на разъяснение текущего порядка, зафиксированного в нормативно-правовых актах, регулирующих бухгалтерский учёт и налогообложение
Так, при использовать 41 «Товары» или 43 «Готовая продукция» счета бухгалтерского учёта для учёта криптовалюты необходимо руководствоваться Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019...») (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837). Согласно данному стандарту, запасы учитываются по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат за вычетом возмещаемых сумм налогов. Однако не стоит забывать про присущий криптоактивам риск – высокую волатильность и рискованность. Поэтому важным аспектом при учёте, согласно данному Федеральному стандарту бухгалтерского учёта, является проверка на обесценение. На отчётную дату необходимо определить чистую стоимость продажи запасов, например, основываясь на данных криптобиржи. Далее после сравнения с фактической себестоимостью в учёт заносится наименьшая сумма. Если чистая стоимость продажи ниже фактической себестоимости, необходимо создать резерв под обесценение. При этом балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом данного резерва. В случае если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, продолжает снижаться, балансовая стоимость таких запасов уменьшается до их чистой стоимости продажи путем увеличения резерва под обесценение. При обратной ситуации необходимо осуществить восстановление ранее созданного резерва.
Когда речь заходит об использовании счета 58 счёта бухгалтерского учёта «Финансовые вложения» необходимо руководствоваться Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (Зарегистрированному в Минюсте России 27.12.2002 N 4085). Согласно ему, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, то есть в сумме фактических затрат организации на их приобретение. В дальнейшем потребуется проведение переоценки активов. Так, если по приобретенному криптоактиву можно определить текущую рыночную стоимость, то пересмотр фактической стоимости осуществляется на конец отчетного периода путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. При этом корректировку организация может производить либо ежемесячно, либо ежеквартально. Разница относится на прочие доходы и расходы текущего периода. Если же имеется криптоактив, по которому нет возможности точно определить справедливую стоимость, то в учёте отражается первоначальная стоимость. Однако из-за высокой рискованности данной сферы, закономерным решением стало бы проведения тестирования на обесценение с созданием резерва в случае необходимости.
Другим вопросом, часто возникающим при работе с криптоактивами, является налогообложение. Так, согласно Письму Минфина РФ от 28.12.2021 № 03-04-05/107093 операции с криптоактивами облагаются налогом на прибыль в общем порядке, в том числе с правом уменьшения налогооблагаемой базы на сумму понесённых расходов, если будет получено документальное подтверждение. Помимо этого, Письмо Минфина России от 06.05.2021 N 03-04-05/34900 разъяснило, что криптоактивы не подлежат обложению налогом на имущество и налогом на профессиональный доход.
Благодаря развитию технологий и объединению множества наработок человечество получило новый инструмент, дополнительно подтолкнувший не только экономическую сферы, сферу учёта и анализа, но и технический прогресс. Блокчейн технология, лежащая в основе криптоактивов, предложила новый путь развития, позволяющий не только оптимизировать в том числе учётную сферу, но и повысить прозрачность и безопасность работы, снизить издержки и ускорить различные процессы, однако всё ещё требуется наработка опыта взаимодействия юридических лиц с данным видом активов
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Номер журнала Вестник науки №8 (65) том 3
Ссылка для цитирования:
Кукин А.М., Новосёлов Д.О. ОЦЕНКА КРИПТОВАЛЮТЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ // Вестник науки №8 (65) том 3. С. 184 - 188. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/9800 (дата обращения: 17.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+