Пономаренко В.Я., Агрузова А.И.
ОПТИМИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА *
Аннотация:
в данной статье доказана актуальность темы исследования, рассмотрена организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии, а также её оптимизация с помощью перехода с ОСНО на УСН, рассчитан экономический эффект от данного перехода
Ключевые слова:
УСН, ОСНО, оптимизация, система налогообложения
УДК 33
Пономаренко В.Я.
студент 2-ого курса магистратуры,
кафедра финансов и кредита
Государственный институт экономики, финансов, права и технологий
(г. Гатчина, Россия)
Агрузова А.И.
студент 2-ого курса магистратуры,
кафедра финансов и кредита
Государственный институт экономики, финансов, права и технологий
(г. Гатчина, Россия)
ОПТИМИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА
Аннотация: в данной статье доказана актуальность темы исследования, рассмотрена организации бухгалтерского учета на конкретном предприятии, а также её оптимизация с помощью перехода с ОСНО на УСН, рассчитан экономический эффект от данного перехода.
Ключевые слова: УСН, ОСНО, оптимизация, система налогообложения.
Актуальность: Изучение проблем оптимизации ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе является крайне актуальной темой в современном мире. Малые и средние предприятия играют важную роль в экономическом развитии многих стран, создавая рабочие места и обеспечивая экономический рост. Однако, эти предприятия часто сталкиваются с ограниченными ресурсами и не всегда могут нанять подходящих специалистов для ведения бухгалтерского учета.
Изучение оптимизации ведения бухгалтерского учета может помочь малому бизнесу повысить эффективность своей деятельности, сократить затраты и уменьшить риски. В настоящее время существует широкий спектр методов и инструментов оптимизации бухгалтерского учета, включая автоматизацию, стандартизацию и аутсорсинг части операций по учету.
Более того, изучение проблем оптимизации бухгалтерского учета может помочь улучшить качество финансовой отчетности, что, в свою очередь, может привести к повышению доверия со стороны инвесторов и финансовых учреждений и, таким образом, способствовать дальнейшему развитию бизнеса.
Следовательно, изучение проблем оптимизации ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе является крайне важным для его успеха и развития.
Способы оптимизации бухгалтерского учета это методы и приемы, которые помогают сократить время, затраты и риски, связанные с ведением бухгалтерии. Цель оптимизации бухгалтерского учета — повысить эффективность и качество управления финансами организации. Оптимизация бухгалтерского учета может заключаться в выборе наиболее подходящей системы налогообложения, упрощении форм и процедур учета.
В РФ существуют разные системы налогообложения, которые имеют разный набор налогов и их ставки, а также разное количество отчетов, которые нужно предоставлять. Каждая система имеет свои условия и требования: если бизнес соответствует этим условиям — он может использовать эту систему, если «не подходит» — то нет.
ОСНО — это общая система налогообложения — это стандартная система, на которой автоматически оказываются все новые компании и ИП, если они не выбрали другой режим и не уведомили об этом налоговую службу. Поэтому ОСНО называют основной системой, а другие налоговые режимы — специальными или спец. режимами.
УСН — упрощенная система налогообложения, «упрощенка»;
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
ПСН — патентная система налогообложения, патент;
НПД — налог на профессиональный доход — для самозанятых.
АУСН пока работает только в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан [2].
На примере конкретного предприятия, а именно СПК «Кондратьевский» можно продемонстрировать, как правильно подобранная СНО может оптимизировать бухгалтерский учет в организации.
Сельскохозяйственный производственный кооператив Кондратьевский. Сокращенное наименование кооператива: СПК «Кондратьевский». Данное предприятие занимается разведением молочного крупного рогатого скота, а также производством сырого молока [1].
СПК «Кондратьевский» применяет общий способ ведения бухгалтерского учета и общий режим налогообложения (ОСНО). В соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 05.10.2011) [4], СПК «Кондратьевский обязан предоставлять следующий список бухгалтерской отчетности:
Все вышеперечисленные формы применяются при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
СПК «Кондратьевский» зарегистрирован в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Признан субъектом малого бизнеса, поэтому анализируемое предприятие имеет право использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета.
Проанализируем переход анализируемого предприятия с ОСНО на УСН. Правила расчета налога по УСН зависят от объекта налогообложения. Это та сумма, с которой взимается налог. По УСН есть два варианта:
- доходы;
- доходы минус расходы.
УСН «Доходы»
В зависимости от места и сферы работы налог от 1 до 6 %. Это подходит, если у СМП небольшие расходы или их нелегко подтвердить. Но если предприятие зарабатывает в год от 164,4 до 219,2 млн рублей или имеет от 100 до 130 работников, налог увеличится до 8%.
Также можно снизить налог на сумму страховых взносов, которые организация уплачивает за себя и за своих сотрудников [3].
УСН “Доходы минус расходы”
Налог составляет от 5 до 15% в зависимости от того, где и чем занимается предприятие. Этот режим подходит, если есть документы на большую часть расходов (более 60% от доходов). Если компания зарабатывает от 164,4 до 219,2 млн. рублей в год или имеет от 100 до 130 сотрудников, налог повышается до 20%.
Страховые взносы за себя и своих работников можно вычесть из доходов. Но не все расходы уменьшают сумму, с которой выплачивается налог. Чтобы расход был учтен, нужно: доказать, что расход был необходим для получения дохода; проверить, что расход входит в перечень из ст. 346.16 НК РФ; подтвердить, что предприятие получило то, за что заплатило, и полностью оплатило услугу или товар; иметь документы, которые подтверждают расход; если СМП покупает товары для продажи, то вычитать их стоимость можно только после того, как предприятие их продаст [3].
Для того чтобы понять, имеет ли смысл переход с одной системы налогообложения на другую, следует изучить законодательство, действующее в регионе, где стоит на учете налогоплательщик, после чего сравнить налоговую нагрузку.
СПК «Кондратьевский» планирует оптимизировать налоги. Для этого он рассматривает возможность перехода с ОСНО на УСН с 1 января 2023 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения по данным бухгалтерского учета за 2021 г.
За отчетные периоды 2023-2028гг. остаточную стоимость объектов основных средств необходимо относить на расходы равными долями в отчетных периодах, т.е. 9523 тыс. руб. в год.
Расчет начислений налогов в СПК «Кондратьевский» на ОСНО и по упрощенной системе налогообложения (исходя из максимальной налоговой ставки) приведен в таблице.
Таблица. Расчет начислений налогов в СПК «Кондратьевский»
на ОСНО и по упрощенной системе налогообложения
(исходя из максимальной налоговой ставки)
|
Система налогообложения |
ОСНО
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы» |
|
Доходы всего, в том числе (тыс. руб): |
29856 |
29856 |
29856 |
|
Выручка от реализации продукции (тыс. руб) |
25 438 (в т.ч. НДС 3880 тыс. руб.) |
25 438 |
25 438 |
|
Выручка от сдачи имущества в аренду (тыс. руб) |
4 418 (в т.ч. НДС 674 тыс. руб.) |
4 418 |
4 418 |
|
Расходы всего, в том числе (тыс. руб): |
30254 |
- |
39777
|
|
Материальные расходы (тыс. руб) |
12355 (в т.ч. НДС 1885 тыс. руб.) |
|
12355 |
|
Расходы на оплату труда (тыс. руб) |
10995 |
|
10995 |
|
Расходы на все виды Обязательного страхования работников (тыс. руб) |
3298 |
|
3298 |
|
Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (тыс. руб) |
3 606 (в т.ч. НДС 550 тыс. руб.) |
|
3 606 |
Продолжение таблицы
|
Система налогообложения |
ОСНО
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы» |
|
Остаточная стоимость не полностью самортизированных основных средств (тыс. руб) |
|
|
9523 |
|
Налогооблагаемая база (тыс. руб) |
-7387 |
29856 |
9921 |
|
Налог на прибыль, 20% |
-1477 |
|
|
|
НДС |
2119 |
|
|
|
Ставка налога УСН |
|
6% |
15% |
|
Сумма налога УСН |
|
1791 |
-1488 |
|
Минимальный налог |
|
|
299 |
|
К уплате |
2039 |
1791 |
299 |
Расчеты в таблице показывают, что:
Налогооблагаемая база = 25438-3880+4418-674-12355-1885-10995-3298-3 606-550 = -7387 тыс. руб.
Налог на прибыль = -7387*20%= -1477 тыс. руб.
НДС = 3880+674-1885-550 = 2119 тыс. руб.
Сумма налога УСН = 29856*6% = 1791 тыс. руб.
Сумма налога УСН = (29856-39777) *15% = -1488 тыс. руб.
Минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) — это обязательная сумма налога, которую по итогам налогового периода обязаны уплатить лица, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Минимальный налог обязателен при любом из условий:
- Получен убыток за налоговый период: Д — Р < 0.
- Доходы равны произведенным расходам: Д — Р = 0.
- Сумма минимального налога больше, чем сумма налога, рассчитанного в обычном порядке.
Сумма минимального налога = 29856*1% = 298,6 тыс. руб.
В расходах 2024 года можно учесть: 298,6 тыс. руб. + 1488,2 тыс. руб. = 1786,8 тыс. руб.
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что для СПК «Кондратьевский» будет выгодным переход с общей (традиционной) системы на УСН. и, в частности, организация должна выбрать вариант «доходы-расходы», т.к. из расчетов видно, что этот вариант приносит наибольший экономический эффект. На УСН «доходы-расходы» организация заплатит 298,6 тыс. руб., на ОСНО ей придется заплатить 2039 тыс. руб., а на УСН «доходы» 1791 тыс. руб.
Опираясь на сравнительные исследования двух систем налогообложения, можно увидеть, что при переходе УСН «доходы-расходы» высвобождается 1740 тыс. руб., сэкономленных на уплате налогов, что в процентном отношении составляет 85%-ю экономию средств.
Также с переходом на УСН организация сможет увеличить финансовую рентабельность за счет снижения налогов и, как следствие, увеличения чистой прибыли. Кроме материального эффекта переход на УСН дает такие преимущества организации как:
- применение упрощенного плана счетов (облегчает учет);
- снижает затраты времени;
- позволяет не перегружать документы ненужной информацией.
- нет необходимости составлять счета-фактуры (за исключением отдельных случаев);
- не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учета доходов и расходов).
Таким образом, в статье рассмотрены основные преимущества и риски перехода на упрощенную систему налогообложения на примере СПК «Кондратьевский». Проанализированы условия и порядок перехода на УСН, а также особенности ведения бухгалтерского учета при этом налоговом режиме. Основной вывод статьи заключается в том, что УСН может быть эффективным инструментом оптимизации бухгалтерского учета, если организация соответствует критериям для его применения, а также учитывает все нюансы и последствия такого выбора. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку, упростить формы и процедуры учета, сократить объем бухгалтерской отчетности и избежать сложных расчетов по НДС и НДФЛ.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Номер журнала Вестник науки №6 (63) том 2
Ссылка для цитирования:
Пономаренко В.Я., Агрузова А.И. ОПТИМИЗАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СУБЪЕКТА МАЛОГО БИЗНЕСА // Вестник науки №6 (63) том 2. С. 90 - 98. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/8774 (дата обращения: 17.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+