Никулина А.Д., Стрекалова С.А.
АЛГОРИТМ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГОАУДИТА БИЗНЕС-ПРОЦЕССА «РАСЧЕТЫС ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» *
Аннотация:
статья посвящена изучению важной темы - Алгоритм проведения внутреннего аудита бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Внутренний аудит считается важным инструментом для оценки эффективности и установления соответствия нормам и правила бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В ходе аудита выявляются недостатки и возможные риски, а также разрабатываются мероприятия по их устранению. Внутренний аудит способствует повышению надежности и прозрачности в работе компании.
Ключевые слова:
внутренний аудит, внутренний аудитор, бизнес-процесс, расчеты с поставщиками, расчеты с подрядчиками, международные основы аудита
Процесс внутреннего аудита бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - это комплексная проверка операций, начиная с анализа и оценки правильности оформления первичных документов до контроля за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности. Результатом внутреннего аудита является выражение мнения об эффективности внутреннего контроля бизнес-процесса, а также предоставление гарантий менеджменту организации, на основе которого в дальнейшем принимаются управленческие решения.Общий алгоритм проведения внутреннего аудита представлен на рисунок 1.Рисунок 1. Этапы проведения внутренней аудиторской проверки бизнес-процессов компании [2]Рассмотрим дальнейший алгоритм работ по проведению внутреннего аудита бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Важно отметить, что на любом этапе внутреннего аудита следует руководствоваться Международными основами профессиональной практики внутреннего аудита (Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита).Этап 1. Инициирование аудита.Бизнес-процесс «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является важным для любой организации, именно поэтому стоит включать проведение внутреннего аудита в годовой план проверок не реже 1 раза в 2 года. Также инициирование проверки может исходить из реальных потребностей бизнеса - например, при низкой оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, значительной доле безнадежной дебиторской задолженности и других проблем.Инициирование аудита производится владельцем бизнес-процесса, менеджментом организации или ревизионной комиссией.На этапе инициирования аудита определяются границы проверки, решаются организационные вопросы проведения аудита.Основным документом на данном этапе является календарный план внутренний аудиторских проверок.Этап 2. Планирование аудита.Международными профессиональными стандартами внутреннего аудита Стандарт 2010 - Планирование. Для осуществления внутреннего аудита в процессе разработки плана, аудитор обязан учитывать риск - ориентированный подход, и брать консультацию у высшего исполнительного руководства и у Совета компании. Необходимо также получать информацию о стратегии компании по видам деятельности, а также об основных задачах связанных со стратегией. И наконец, получать сведения обо всех рисках которые связанны к основными функциями компании [5].Риск-ориентированный подход при внутреннем аудите базируется на идеи о том, что план внутреннего аудита составляется согласно матрицы рисков, которые относятся к данному бизнес-процессу.То есть сначала составляются и идентифицируются все риски бизнес-процесса, далее составляется матрица рисков, отбираются риски, оказывающие значительное влияние на цель или эффективность бизнес-процесса. Затем полученный перечь рисков конвертируется в план внутреннего аудита.Стандарт 2210 - Цели аудиторского задания. В любом аудиторском задании необходимо установить его цели. Это позволит установить, какие именно процедуры требуются выполнить, определить приоритеты в тестировании всех имеющихся рисков и выбрать необходимые средств контроля [5].2210.А1 - При планировании аудита необходимо провести предварительную оценку рисков, относящихся к объекту аудита [5].Цели аудиторского задания должны соответствовать результатам этой оценки.Задание на аудит (план аудита) содержит в себе следующие обязательные пункты:?перечень аудиторских заданий,?обоснование выбора каждого из заданий,?цели и объем каждого из заданий.На этапе планирования проводится предварительное обследование бизнес-процесса и оформляется задание на аудит. На предварительном обследовании проводятся следующие процедуры:- изучение нормативной документации по бизнес-процессу,- исследование информационной системы бизнес-процесса,- рассмотрение результатов прошлых аудиторских проверок, ревизий, инвентаризаций,- установление границ и владельца бизнес-процесса, при необходимости проведение интервью с владельцем и лицами, выполняющими,- исследование основных показателей эффективности бизнес-процесса [2].Среди основных показателей оценки бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»можно выделить:- Показатели времени.- Показатели технических параметров бизнес-процесса - Показатели качества.- Показатели стоимости- Показатели финансовой дисциплины- Оборачиваемость кредиторской задолженности [1].После проведения предварительного обследования Руководитель проверки формирует задание на аудит. Задание на аудит в обязательном порядке согласовывается с владельцем бизнес-процесса и менеджментом организации.Главными документами на этом этапе внутреннего аудита считается документально оформленный план, а также проведение оценки рисков.Этап 3. Проведение аудиторских процедур.Стандарт 2300 - Выполнение задания.В процессе исполнения своей аудиторской работы внутренние аудиторы обязаны собрать, провести анализ, оценку и документально оформить всю полученную в ходе аудита информацию в объеме, который будет достаточным для достижения поставленных целей задания [5].Стандарт 2310 - Сбор информации. Информация, которая была получена в ходе аудиторской проверки, обязана быть достаточной, надежной, релевантной и актуальной на момент осуществления проверки. Достаточность означает то, что на основе полученной информации, аудиторам удастся собрать все доказательства и сформулировать выводы. Если же информации окажется недостаточно, аудитор вправе по рассматриваемому вопросу расширить период проверки и перечень запрашиваемой информации.Например, в проверяемом периоде отражена оплата по судебному решению с поставщиком, таким образом, аудитору необходимо будет выяснить, в чем заключалась суть разбирательства, почему не удалось выполнить свои обязательства перед поставщиком и иные вопросы.На третьем этапе проводятся процедуры внутреннего аудита. Целью выполнения процедур является объективная и независимая оценка системы внутреннего контроля бизнес-процесса.Под аудиторскими процедурами подразумеваются оценка дизайна контроля и тестирование контрольных процедур по существу.До начала выполнения аудиторских процедур составляется детальная схема бизнес-процесса с обозначением контрольных процедур, а также письменное описание процесса и отдельно описание сути контрольной процедуры.На данном этапе также определяются контроли, в отношении которых будет проводиться проверка, выбираются методы и методика проверки [7].Основные методы и основные подходы к созданию методик представлены на рисунке 2.Рисунок 2. Методы и методика аудиторской проверкиОценка дизайна контроля направлена на формирование мнения о соответствии описания контрольной процедуры задачам, на которые направлен контроль [6].Например, во избежание внесения корректировок в бухгалтерские записи прошлых периодов в бухгалтерской программе данный период должен быть недоступен для всех пользователей программы. Контрольная процедура в данном случае направлена на своевременность и полноту наложения запрета на корректирование записей. Однако, если данная контрольная процедура выполняется раз в год, то дизайн контроля будет неэффективным. Так как контроль не будет своевременно предотвращать и обнаруживать риски.После оценки дизайна контроля проводится оценка операционной эффективности контрольных процедур.Проведение аудиторского теста основывается на заранее составленной программе аудита.Программа аудита бизнес-процесса содержит методы тестирования, размер выборки и описание самого аудиторского теста.Например, при проведении аудита бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» тестируется контрольная процедура «Проверка наличия и правильности оформления счетов-фактур, предъявленных поставщиками» [3].Сначала указывается период, за который тестируется контроль, затем выбираются методы тестирования - в данном случае это пересчет и проверка оригиналов счетов-фактур. Указывается объем выборки - сплошная или выборочная. Так как данная контрольная процедура направлена на определение правильности и полноты отражения сумм начисленного НДС, аудиторский тест выполняется с использованием сплошного метода.Также в программу аудита включают сроки проведения теста, периода тестирования и прочие характеристики.Этап 4. Формирование результатов аудита.Стандарт 2320 - Анализ и оценка.Внутренние аудиторы должны формулировать выводы и представлять результаты задания на основе соответствующего анализа и оценки информации. По результатам проверки дизайна контролей и проверки эффективности контролей, аудитором формируется мнение о надежности, полноте и эффективности контрольных процедур бизнес-процесса [5].Все полученные доказательства обобщаются, и мнение аудиторов отражается в едином документе - аудиторском отчете.Аудиторский отчет передается для ознакомления владельцу бизнес-процесса и/или инициатору аудита, а также в обязательном порядке менеджменту организации.Стандарт 2440 - Сообщение результатов. Необходимо довести полученные результаты задания до сведения ответственных сторон. Это в компетенции руководителя внутреннего аудита.Аудиторский отчет содержит не только мнение о надежности и эффективности службы внутреннего контроля бизнес-процесса, а также и рекомендации для повышения надежности контроля и управления рисками.Этап 5. Работа с материалами аудита.Стандарт 2500 - Мониторинг решения проблемных вопросов. Систему мониторинга для решения проблемных вопросов, которые возникли после выполнения задания и изучения менеджментом результата проверки внедрить необходимо руководителю внутреннего аудита.Стандарт 2600 - Информирование о принятых рисках. Если по итогу аудита будет сделан вывод о неадекватности при установлении приемлемого уровня риска для компании, данный вопрос выносится на рассмотрение менеджмента [5].После получения аудиторского отчета проводится работа по исправлению выявленных нарушений, а также, по разработке рекомендаций по повышению эффективности внутреннего контроля бизнес-процесса.Таким образом, проведение внутреннего аудита бизнес-процесса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» направлено на независимую и объективную оценку эффективности и полноты контрольных процедур.Алгоритм проведения внутреннего аудита состоит из следующих этапов:1)инициирование аудита,2)планирование аудита,3)проведение аудиторских процедур,4)формирование результатов аудита,5)работа с материалами аудита.Таким образом, бизнес-процесс «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является одним из немаловажных процессов организации, отлаженность которого напрямую влияет на платежеспособность и будущее развитие компании.Особое место в системе внутреннего контроля организации должен занимать контроль операций по расчету с поставщиками и подрядчиками. Выполняя контрольные процедуры и проверку, компании удастся минимизировать или избежать негативных последствий.
Номер журнала Вестник науки №12 (69) том 1
Ссылка для цитирования:
Никулина А.Д., Стрекалова С.А. АЛГОРИТМ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГОАУДИТА БИЗНЕС-ПРОЦЕССА «РАСЧЕТЫС ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ» // Вестник науки №12 (69) том 1. С. 166 - 175. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/11203 (дата обращения: 17.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+