Бикмурзина А.И.
ОБЗОР ПРЕИМУЩЕСТВ И НЕДОСТАТКОВ АКЦИЗНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТОРГОВЛИ *
Аннотация:
современный мир стремительно развивается с каждым годом, на смену старым приходят новые и более производительные технологии. В данной статье рассказывается б устаревших методах акцизного регулирования, а также оценивается потенциальные изменения в сфере акцизного сбора
Ключевые слова:
маркировка, акцизное налогообложение, специальная марка, Data Matrix
УДК 336.22
Бикмурзина А.И.
студент
Уфимский университет науки и технологий
(г. Уфа, Россия)
ОБЗОР ПРЕИМУЩЕСТВ И НЕДОСТАТКОВ
АКЦИЗНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТОРГОВЛИ
Аннотация: современный мир стремительно развивается с каждым годом, на смену старым приходят новые и более производительные технологии. В данной статье рассказывается б устаревших методах акцизного регулирования, а также оценивается потенциальные изменения в сфере акцизного сбора.
Ключевые слова: маркировка, акцизное налогообложение, специальная марка, Data Matrix.
Подакцизными товарами в России являются товары, облагаемые акцизами. К ним относятся алкоголь, табак, автомобили, мотоциклы, бензин и моторные масла. Ставка акциза варьируется в зависимости от вида продукции и определяется Правительством РФ. Актуальный список подакцизных товаров, а также налоговые ставки содержатся в налоговом кодексе РФ. Этот налог является важным источником доходов для российского правительства, и он используется для финансирования социальных программ и инфраструктурных проектов, препятствуя потреблению вредных продуктов.
Подакцизные товары в России относятся к тем товарам, которые облагаются акцизным налогом, также известным как косвенный налог. Этот налог взимается с определенных продуктов, которые считаются вредными для здоровья населения или окружающей среды. Подакцизные товары обычно представляют собой второстепенные товары, которые облагаются дополнительными налогами, чтобы препятствовать их потреблению.
Ставка акциза в России варьируется в зависимости от вида товара. Например, алкоголь и табачные изделия облагаются более высокими налоговыми ставками, чем другие подакцизные товары, такие как автомобили, бензин и масло. Ставки налога на подакцизные товары устанавливаются Правительством Российской Федерации и ежегодно пересматриваются.
Акциз на алкогольную продукцию в России рассчитывается исходя из процентного содержания спирта в продукте. Чем выше содержание алкоголя, тем выше ставка акциза. Налог на табачные изделия зависит от количества табака в изделии. Чем больше табака в продукте, тем выше ставка акциза. Налог на сигареты включает в себя твердую и адвалорную ставку.
Помимо алкоголя и табачных изделий, к другим подакцизным товарам в России относятся автомобили, мотоциклы, бензин, моторные масла и прочее. Акцизный налог на автомобили и мотоциклы в России зависит от объема двигателя транспортного средства. Чем выше объем двигателя, тем выше ставка акциза. Акциз на бензин и машинное масло в России рассчитывается исходя из объема продукта. Чем больше закуплено бензина или масла, тем выше ставка акциза.
Акцизный налог является важным источником доходов для российского правительства. Доход от акцизного налога используется для финансирования социальных программ и инфраструктурных проектов. Он также используется для предотвращения потребления вредных продуктов, таких как алкоголь и табак.
Производитель подакцизных товаров обязан подать в ФНС налоговую декларацию, указав количество или стоимость товаров и рассчитанный акциз к уплате. Декларация должна быть представлена в срок, установленный ФНС. После подачи декларации необходимо оплатить акциз в срок, установленный ФНС. После оплаты акциза необходимо получить квитанцию в ФНС или банке. Квитанция служит доказательством оплаты и должна быть сохранена для дальнейшего использования.
Производители алкогольной и табачной продукции также обязаны подать в налоговый орган заявление на получение специальных федеральных марок. Далее налоговый орган направляет заявление в организацию-изготовитель на изготовление специальных марок. Стоимость специальных марок составляет 200 рублей за 1000 шт. Для реализации алкогольной или табачной продукции производитель обязан наклеить специальную марку на потребительскую упаковку.
Акцизная марка товара говорит о том, что данное изделие прошло проверку ГОСТ и полностью соответствует заявленному качеству. Казалось бы, при ее наличии подлинности товара можно доверять. Однако, это не совсем верно – марка вполне может быть поддельной, несмотря на несколько степеней защиты, и несмотря на то, что подделать все из них довольно сложно и затратно. Преступники могут создавать свои собственные поддельные марки, которые выглядят так же, как настоящие, используя высококачественные принтеры или другие методы печати. Это позволяет им продавать нелегальную продукцию без уплаты необходимых налогов, что может привести к значительным потерям доходов для правительства, а также росту случаев отравлений нелегальным алкоголем.
Так, по данным Роспотребнадзора за 2021 год зарегистрировано 123 случая отравлений алкоголем, 60 из которых закончились летальным исходом отравившихся. По сравнению с прошлым годом отмечается рост числа отравившихся в 1,3 раза и рост числа летальных исходов в 1,4 раза (в 2020г. - 96 человек отравились спиртосодержащими жидкостями, 43 из них погибли).
В настоящее время доля незаконного оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации порождает экономическую преступность. Выявление и пресечение нелегального оборота алкогольной продукции является одним из приоритетных направлений в деятельности подразделений экономической безопасности и противодействию коррупции.
Еще одним недостатком является то, что бумажные акцизные марки не очень безопасны. Их можно легко повредить, порвать или удалить, что может затруднить их чтение и проверку.
Кроме того, бумажные акцизные марки не очень эффективны. Для их производства и распространения требуется много времени и ресурсов, и они должны быть физически прикреплены к каждому продукту. Это может привести к задержкам и узким местам в цепочке поставок, что может дорого обойтись как предприятиям, так и потребителям.
В заключение несмотря на то, что бумажные акцизные марки используются в России уже много лет, они все чаще рассматриваются как устаревшие и уязвимые. Их легко подделать, их трудно отследить, они не очень безопасны, неэффективны и неэкологичны. Таким образом, правительству, возможно, пора рассмотреть альтернативные методы сбора акцизов, которые были бы более безопасными, эффективными и устойчивыми.
В целях снижения оборота контрафактной продукции в Российской Федерации (далее – РФ), с 1 января 2019 года вступает в силу Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации», в перечень которого включены десять групп товаров, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, с указанием сроков введения такой маркировки. Следует отметить, что перечень товаров сформирован с учётом особенностей рыночной конъюнктуры и условий товарооборота на рынке.
Честный знак — это национальная система маркировки и прослеживания продукции. Специальный цифровой код гарантирует подлинность и качество товара. Основная задача системы — повышение уровня безопасности россиян, борьба с контрафактом и некачественными аналогами.
На сегодняшний день среди подакцизных товаров обязательной маркировке в национальной системе маркировке подлежат только слабоалкогольные напитки, а также табачные и никотинсодержащие изделия. Крепкий алкоголь пока что не затрагивается, но с каждым годом количество товарных групп, подлежащих обязательной маркировке, только возрастает. В связи с этим маркировка крепкого алкоголя с большой вероятностью также может стать обязательной.
Доля нелегальных сигарет по России в целом, согласно исследованиям Национального научного центра компетенций в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции (ННЦК), на сентябрь 2022 года выросла до 12,1% (или 1,3 млрд пачек контрафакта и контрабанды). Это больше на 0,6 пункта, чем за аналогичный период в 2021 году (11,5%). По оценкам экспертов, при таком показателе ущерб бюджету страны к концу года составит 113 млрд рублей, из которых 88 млрд недополученных акцизов и 25 млрд несобранного НДС.
За первое полугодие 2022 года из теневого оборота табачных изделий в округе изъято около 4 млн пачек сигарет — в пять раз больше, чем за аналогичный период в 2021 году. Больше всего пачек было конфисковано в Ленобласти — 1,8 млн, что превысило показатели прошлого года в 200 раз, и в Санкт-Петербурге — 1 млн; меньше — в Новгородской области — 18 тыс. пачек. При этом в округе выявлено всего 17 подпольных точек продаж: в 47 раз меньше, чем 2021 году. Самым действенным способом борьбы с контрафактом российские власти считают обязательную маркировку товаров.
По итогам результатов исследования табачного рынка, проведенного компанией Nielsen видно, что третье место по доле нелегального рынка занимают сигареты российского производства с подозрительной акцизной маркой – на них приходится 9,6% нелегального рынка.
В настоящий момент кодом маркировки является двумерный штрихкод Data Matrix, который легко считывается 2D-сканером. В составе этого штрихкода зашифровано большое количество информации. Чтобы понять, что входит в состав кода маркировки, нужно разобрать его по частям.
Код маркировки для потребительской упаковки табачных изделий состоит из:
Рис.1. Образец кода маркировки.
Дата матрикс код содержит в себе намного больше информации, чем помещается в обычные штрих-коды или QR- коды. Объем данных доходит до 2 кб, а в отдельных случаях превышает его. Благодаря этому внутрь черно-белого элемента можно упаковать дополнительную информацию.
Дата матрикс код может содержать в себе информацию об уплате акцизного налога, что позволит избавиться от использования бумажных специальных марок.
Одним из основных преимуществ дата матрикс кодов данных является их способность предоставлять информацию о продукте в режиме реального времени. В отличие от бумажных марок, которые легко потерять, подделать или подделать, дата матрикс коды хранят данные в цифровом виде, и к ним можно получить доступ и проверить их в режиме реального времени. Это позволяет более точно отслеживать и контролировать производство и потребление подакцизной продукции, что имеет решающее значение для соблюдения нормативных требований.
Еще одним преимуществом дата матрикс кодов является простота их использования. В отличие от бумажных марок, которые требуют ручной проверки и проверки, дата матрикс можно сканировать автоматически с помощью портативных устройств или мобильных телефонов. Это экономит время и снижает вероятность человеческой ошибки, облегчая и повышая эффективность отслеживания и контроля подакцизных товаров.
Дата матрикс коды также более безопасны, чем бумажные марки. Они могут быть зашифрованы уникальными идентификаторами и другими функциями безопасности, что значительно затрудняет их подделку или подделку. Это помогает предотвратить мошенничество и другие незаконные действия, которые могут иметь серьезные последствия как для отрасли, так и для потребителя.
Таким образом, использование дата матрикс кодов является более эффективным и действенным методом отслеживания и контроля подакцизных товаров, чем бумажные акцизные марки. Они предоставляют информацию в режиме реального времени, просты в использовании, более безопасны и экологичны. Поскольку технологии продолжают развиваться, использование матричных кодов данных, вероятно, станет еще более распространенным в различных отраслях.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Номер журнала Вестник науки №6 (63) том 1
Ссылка для цитирования:
Бикмурзина А.И. ОБЗОР ПРЕИМУЩЕСТВ И НЕДОСТАТКОВ АКЦИЗНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ТОРГОВЛИ // Вестник науки №6 (63) том 1. С. 61 - 68. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/8557 (дата обращения: 19.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+