Руденко Е.С., Сельская В.В.
ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ ПРИ РАСЧЕТАХ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ *
Аннотация:
в статье рассматриваются основные ошибки, которые совершаются при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрены ошибки при первичном учете расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также ошибки, которые допускаются при выставлении и оформлении счетов-фактур. Прописаны графы, обязательные при оформлении счетов-фактур и подписанты счетов-фактур.
Ключевые слова:
расчеты с поставщиками, расчеты с подрядчиками, ошибки при расчетах
Рассмотрим ошибки, которые допускаются при выставлении и оформлении счетов-фактур.Счет-фактура служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету, а также основанием к возмещению НДС [1].Срок выставления счета-фактуры. При реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).Однако при выставлении счетов-фактур следует учитывать особенности условий заключения договоров поставки, учета и расчетов при отгрузке товаров (оказания услуг) в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя.В этих случаях допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между исполнителем и покупателем товаров (услуг).Составление счетов-фактур и регистрацию их в книге продаж следует производить в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения [2].В счете-фактуре должны быть указаны: 1. Порядковый номер (он ведется в соответствии с делопроизводством, организованным у налогоплательщика) и дата выписки счета-фактуры (указывается календарная дата (число, месяц, год), когда продавец (изготовитель, исполнитель и т.п.) выставляет счет-фактуру). 2. Наименование, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и покупателя. Показатели «ИНН покупателя» и «ИНН продавца» дополнены кодом причины постановки на учет (КПП). 3. Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. При оказании услуг, когда отсутствуют понятия «грузоотправитель» и грузополучатель», в соответствующих строках ставятся прочерки.Указанный метод заполнения счета-фактуры продавцом не распространяется на заполнение им соответствующих строк счета-фактуры, касающихся информации о покупателе, являющемся одновременно грузополучателем. В данном случае при реализации товаров в стр. 4 счета-фактуры продавец указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, а в стр. 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами4. Номер платежно-расчетного документа в случае получения покупателем (подрядчиком, исполнителем) аванса или иных платежей (например, задатка) в счет предстоящих поставок (или выполнения работ, оказания услуг).Здесь может возникнуть вопрос, какие документы относятся к «платежно-расчетным» при оформлении счета-фактуры. Это зависит от того, какую форму расчетов с поставщиком применяет организация. Если используется безналичная форма расчета, то при осуществлении безналичных форм расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.Если расчеты осуществляются с использованием наличных денежных средств, то при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в стр. 5 счета-фактуры должен быть указан номер чека и дата покупки.При получении авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счете-фактуре, выписываемом в одном экземпляре, по стр. 5 указываются реквизиты расчетных документов, на основании которых осуществляются операции по перечислению денежных средств на счет поставщика товаров (работ, услуг).При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее полученных авансовых платежей в счете-фактуре также следует указывать номер платежно-расчетного документа, на основании которого был получен платеж.5. Наименование поставляемых товаров (с употреблением их общепринятых названий и в необходимых случаях - кодов, например, кодов ТН ВЭД), видов выполненных работ, оказанных услуг и единицы измерения (в штуках, литрах, тоннах, килограммах и т.п.).Количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров, работ, услуг по данному счету-фактуре исходя из принятых по этому документу единиц измерения. 6. Цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без включения в нее НДС и в случаях применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом налога. 7. Стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) без включения в нее НДС. 8. Сумма НДС, предъявляемая покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг) и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. 9. Стоимость всего количества поставляемых (отгружаемых) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) с включением в нее суммы НДС. 10. Страна происхождения товара (если это отечественный товар, то не нужно указывать Россию). 11. Номер грузовой таможенной декларации (если товар ввезен на таможенную территорию Российской Федерации) [3].При реализации товаров, страной происхождении которых не является Россия, обязательно заполняются гр. 10 и 11.Если нет возможности, то можно не указывать единицу измерения товаров (работ, услуг), количество товаров (работ, услуг), цену (тариф) за единицу измерения.Счет-фактуру обязательно должны подписать:Руководитель организации и главный бухгалтер организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и подписывает Подписать счет-фактуру вместо руководителя и (или) главного бухгалтера вправе также и иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Данное положение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.При подписании счетов-фактур для расшифровки подписи продавцу следует указывать инициалы и фамилию.Налогоплательщики могут вносить в счет-фактуру изменения, но они не должны нарушать последовательность расположения и число показателей счета-фактуры, в том числе счет-фактура может быть заполнен комбинированно (компьютерным и ручным способом) [4].
Номер журнала Вестник науки №12 (69) том 3
Ссылка для цитирования:
Руденко Е.С., Сельская В.В. ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ И НАРУШЕНИЯ ПРИ РАСЧЕТАХ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ // Вестник науки №12 (69) том 3. С. 185 - 191. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/11624 (дата обращения: 19.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+