Плотникова А.А.
СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРОБЛЕМА, СВЯЗАННАЯ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПОРЯДОЧЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ СПОСОБОВ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РФ *
Аннотация:
в данной статье рассматривается сущность способов защиты прав налогоплательщиков, анализируется современное законодательство на предмет поиска возможных способов защиты, а так рассматривается проблема, связанная с необходимостью упорядочения выявленных способов в Налоговом кодексе РФ.
Ключевые слова:
права налогоплательщиков, налоговый орган, налогоплательщик, налоговые споры, способы защиты
Государство само формирует свою правовую систему и в основу которой входит признание и защита субъективных прав, а также регулирование финансовых отношений. Дело в том, что сами граждане по своей натуре нарушают границы свободы свои и чужие и том числе это касается и субъектов власти. Всё это связано с тем, что большое количество субъектов, которые вступают в правовые отношения, стараются увеличить свои права и уменьшить обязанности. В пункте 7 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации говорится о том, что все существующие недосказанности, противоречия и сомнения в законодательных актах о налогах и сборах рассматриваются в пользу налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента). Но это не будет являться способом противодействия налоговому органу.Также плательщик налога имеет право не выполнять незаконные действия и условия налоговых органов, других уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации или иным федеральным законам. Об этом говорится в пункте 11 статьи 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. Эти положения дают возможность налогоплательщику защитить свои права. На практике бытуют коллизии, когда плательщик не может полноценно удовлетворить какие-либо требования налогового органа. Такая коллизия может уверить его в неправомерности требований и остеречь от использования к плательщику юридических последствий неисполнения. Впрочем, конкретный пример показывает пассивную самозащиту. Более эффективным способом будет являться способ защиты прав и свобод с обращением в органы. Это право закреплено в Конституции Российской Федерации, причем право не только индивидуального(субъективного), но и коллективного(совместного) обращения.Нужно отметить, что в реальности более эффективным способом, нежели прописанный в законе, будет находить место привлечение общественной массы (участие СМИ, публичные скандалы и т.д.) Среди новейших способов защиты прав коммерческих лиц надо обозначить те, которые связаны с обязательной деятельностью частного субъекта (осуществляются только по его воле, оспариванию определенного статуса) и тех, которые связаны с возможной деятельностью лица в хронотопе процедур, уже осуществлённых властями.К способам первой группы относятся:оспариванию нормативных правовых актов и ненормативных правовых актов,бездействий налоговых органов,представление претензий в связи с возвратом чрезмерно собранных (убытков) налога, возмещения косвенных налогов, представление требований о возмещении вреда (убытков)), причиненных незаконным действием (бездействием) или актами налогового органа или его должностных лиц, представление требований о признании неисполняемых распоряжений налогового органа.К способам второй группы относят: несогласия на акт проверки, опровержения субъекта в процессе рассмотрения материалов проверки,возражения в процессе принудительного исполнения судебных решений, несогласия должника в ходе процедуры банкротства.Следует отметить, что чаще всего должностные лица (государственные органы) и плательщики налога находятся в отношениях диктатуре и подчинение. Для полнейшего ознакомления методов защиты прав налогоплательщиканеобходимо обозначить классификацию возникновения налоговых споров по разным основаниям: 1. В зависимости от зачинателя диспута (спора):конфликты, образовывающиеся по инициативе налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Например, предоставление плательщиками исков в суд о взыскании убытков, нанесённых нелегальными постановлениями налоговых органов или нелегальными бездействиями (действиями) их уполномоченных лиц,конфликты, инициируемые налоговыми органами. Налоговые органы могут взыскать налоговые санкции с лиц, которые нарушили законодательство о налогах и сборах,конфликты, инициируемые другими лицами. Данные лица выдвигаются зачинателями налоговых споров в тех прецедентах, когда они спорят против каких-либо постановлений или действий налоговых органов, не связанных с выплатой (перечислением) налогов и сборов.2. Все налоговые конфликты могут быть упрощённо подразделены по предмету на две главные категории:конфликты об осуществлении фискально-обязанными лицами законодательства о налогах и сборах,конфликты, образовывающиеся из нанесения вреда противоправными актами налоговых органов или противоправными бездействиями (действием) их уполномоченных(должностных) лиц.3. По содержанию предписаний(требований) одной стороны к другой:о истребовании налоговых санкций с лиц, которые нарушили законодательство о налогах и сборах,о признанье недействительными ненормативных актов налоговых органов,о возмещении убытков, которые были причинены неправомерными действиями (бездействием) их уполномоченных(должностных) лиц.4. По рассмотрению:Внесудебное рассмотрение (рассматривают жалобы фискально-обязанных лиц на неправомерные акты подчинённых налоговых органов, на действия (бездействие) их уполномоченных(должностных) лиц,Судебное рассмотрение, возникающие по жалобам (искам), которые подаются фискально-обязанными лицами, налоговыми органами или другими лицами в суды.Помимо всего вышесказанного налогоплательщик также может обратить к уполномоченному должностному лицу по защите прав потребителей. Несмотря на то, что круг налог обязанных лиц, которые могут обратить за помощью ограничен, он может дать какие-либо разъяснение налогоплательщику, а также представлять его интересы в суде.В приказе Федеральной налоговой службы России «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013-2018 годы» говорится о переходе от досудебного порядка разрешения налоговых споров к внесудебному, то есть без участия суда. Данный акт направлен прежде всего на: сокращение количества жалоб, подаваемых в налоговые органы, прием жалоб и документальных доказательств посредством интернет-сервисов на официальном сайте налогового органа (при аутентификации пользователя), а также участие налогоплательщиков в рассмотрении жалоб (при необходимости) с использованием конференцсвязи, развитие института профессионального налогового консультирования,разработку дифференцированных механизмов разрешения налоговых споров и др. B соответствии с вышеуказанными изучениями аспектов, влияющих появлению налоговых споров (изъяны в налоговом законодательстве и его многозначности, практика налоговых органов, нарушение конституционных прав налогоплательщика, двусмысленная судебная практика в налоговых спорах) можно сделать вывод о том, что несовершенство налогового законодательства наряду с его противоречивостью частенько не только характеризует правонарушение, но и активизирует плательщика налога на них. А административный способ защиты прав плательщика является не настолько действенным методом. Для таких случаев существует уполномоченное лицо, которое содействует разрешенью таких конфликтов, но и он не характеризуется гарантом эффективности окончания конфликта на стадии административного способа защиты.
Номер журнала Вестник науки №12 (69) том 2
Ссылка для цитирования:
Плотникова А.А. СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ПРОБЛЕМА, СВЯЗАННАЯ С НЕОБХОДИМОСТЬЮ УПОРЯДОЧЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ СПОСОБОВ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ РФ // Вестник науки №12 (69) том 2. С. 519 - 525. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/11426 (дата обращения: 19.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+