Гайдаржи Т.В., Гебре В.Д., Кожабаев М.Х.
СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАПАДНО-ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАН НА ПРИМЕРЕ ВЕЛИКОБРИТАНИИ *
Аннотация:
в данной работе рассматривается система налогообложения в Великобритании, определяются особенности налогообложения, проводится сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и Великобритании.
Ключевые слова:
налоговая система, налог на доходы физических лиц, подоходный налог, гербовой сбор, налог на добавленную стоимость
Налоговая политика разных стран зависит от их экономических, политических и социальных особенностей. Существует множество типов налогообложения, которые учитывают национальные особенности, такие как набор налогов, способы взимания, ставки, налоговая база, льготы и полномочия разных уровней власти. Великобритания является одним из лидеров мировой торговли и финансовым центром, располагает большими запасами угля, природного газа и нефтяными ресурсами. Объем валового внутреннего продукта за 2022 г. составил 3,071 трлн долларов США, годовой темп роста ВВП – 1,3%.Система налогообложения в Великобритании является двухуровневой и включает в себя как общегосударственные, так и региональные налоги. Общегосударственные налоги составляют большую часть налоговых поступлений в бюджет и обеспечивают 90% его доходной части. В свою очередь, региональные налоги вносят свой вклад в бюджет, составляя 10% налоговых поступлений. Стоит отметить, что налоги играют важную роль в формировании доходной части государственного бюджета Великобритании, при этом 64% общего объема налогов составляют прямые налоги с населения, а 19% - налоги с доходов компаний.Основными законодательными актами, регулирующими налоговое законодательство в Великобритании, являются:Акт 1970 года, который регулирует подоходный налог с населения и корпораций,Акт 1979 года, который устанавливает правила налога на добавленную стоимость,Акт 1996 года, который определяет порядок налогообложения корпораций.В Соединенном Королевстве применяется глобальный принцип налогообложения прибыли, что означает, что резиденты Великобритании обязаны платить налог с прибыли, полученной не только в стране, но и за ее пределами. Для частных лиц это означает следующее – лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается. Для лиц, являющихся налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются как прибыль, полученная на территории Великобритании, так и прибыль, полученная за её пределами.В Великобритании уплата налогов происходит после подачи отчетности. Сроки подачи отчетности зависят от отчетного периода, который составляет один год. Все налоги и сборы в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов.Подоходный налог (налог на доходы физических лиц, НДФЛ) действует в отношении доходов физических лиц и подразумевает также глобальный принцип налогообложения. В Великобритании действует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому ставка подоходного налога зависит от величины дохода субъектов налогообложения. В стране действует порог налогообложения, ниже которого доход не облагается налогом. Согласно официальному сайту Соединённого Королевства, на 2023–2024 гг. такой порог составляет 12 570 фунтов стерлингов.Размер налога на дивиденды зависит от диапазона подоходного налога и от величины дохода резидента. Порог налогообложения составляет также 12,570 фунтов стерлингов. Тем не менее, существует базовая ставка налога на дивиденды: с 2016 г. она равна 8,75 %.Гербовый сбор — это налог, который оплачивается при покупке недвижимости или земельного участка. Этот налог взимается однократно во время сделки и обязателен как для резидентов, так и для нерезидентов страны. Размер гербового сбора зависит от суммы сделки: физические лица обязаны уплачивать его со сделок, сумма которых превышает 125 000 фунтов стерлингов. Если же это юридическое лицо, то оно уплачивает со сделок с недвижимостью стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов, гербовый сбор составляет 15%.Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается большинство товаров и услуг в Великобритании. Существует 3 ставки НДС:Стандартная ставка составляет 20%. Именно по стандартной 20%-ной ставке облагается большинство товаров и услуг в Великобритании.Сниженная ставка НДС — 5%. По сниженной ставке НДС облагаются некоторые товары и услуги, такие как: электричество, детские автокресла и др.Нулевая ставка НДС (0%). Под нулевую ставку НДС подпадают книги и газеты, детская одежда и др.В Великобритании существует ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС. К ним относятся, например, услуги страхования, почтовые услуги и почтовые марки, медицинские услуги, предоставляемые врачами.Налоговая система Великобритании в значительной степени отличается от налоговой системы России. Хотя надо заметить, что большая часть налогов, отличающаяся другими ставками и разными налоговыми базами и льготами, схожа с российскими.Сравнение налоговых системы стоит начать с разбора следующих вопросов: какие налоги являются основными в обеих странах, какие существуют и в Великобритании, и в Российской Федерации, что общего в принципах налогообложения стран и в налоговых ставках в рассматриваемых странах.Начнем с того, что в Великобритании установлена прогрессивная система налогообложения, в то время как в России – пропорциональная.Принципиальным отличием налоговых систем России и Великобритании является количество уровней. В Великобритании, как уже отмечалось ранее, она двухступенчатая, то есть состоит из звена государственных налогов и местных налогов. В Российской Федерации несколько сложнее, что обусловлено федеративным устройством страны. Она включает в себя 3 уровня: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.В отличии от России, любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании. В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя несколько специальных режимов, а для англичан установлен единый налоговый режим.Налоговый год у рассматриваемых государств также разнится: в РФ он длится с 1 января по 31 декабря, а в Великобритании начинается с 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего года. Важно отметить, что в РФ существует ряд специфических налогов (налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, земельный налог), что объясняется особенностями налогового законодательства, вызванными обширной и богатой территорией страны.Таким образом, у налоговых систем Великобритании и Российской Федерации имеются как общие характеристики, так и различные. Сравнивая налоговые системы обеих стран, можно сделать вывод, что основные налоги, имеющиеся почти во всех развитых и развивающихся странах, имеются также и в Российской Федерации, так и в Великобритании.
Номер журнала Вестник науки №12 (69) том 2
Ссылка для цитирования:
Гайдаржи Т.В., Гебре В.Д., Кожабаев М.Х. СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАПАДНО-ЕВРОПЕЙСКИХ СТРАН НА ПРИМЕРЕ ВЕЛИКОБРИТАНИИ // Вестник науки №12 (69) том 2. С. 378 - 384. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/11401 (дата обращения: 19.05.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+